中小企會計個案／行業方案

1. 貿易及進出口公司

有存貨多幣種可能涉及離岸

業務特點：採購與銷售單據多、涉及進出口報關與運輸文件、常以美元或人民幣結算、可能有多個銀行戶口。

做帳重點：存貨計價與進口成本分攤（運費、關稅是否計入成本）、應收應付帳齡追蹤、外幣按適當匯率換算並處理期末匯兌差異、提單與發票對應歸檔。

最易出事：年結沒有存貨盤點紀錄——《稅務條例》第 51C 條明文要求保存年結日的營業存貨陳述書連同盤點紀錄，只憑估算是核數師最常提出保留意見的原因之一。其次是外幣全年只用同一匯率。

建議組合：會計做帳月結（計劃 C–E）＋ 審計安排（按營業額分級）＋ 報稅 BIR51。若採購與銷售均在海外洽談及履約、貨物不經香港，可另行評估離岸收入豁免徵稅。

離岸提醒：切勿以為「客戶喺海外就等於離岸」。稅務局在 DIPN 21 闡述的核心是「作業測試」——查明納稅人做了什麼以賺取利潤、以及他在何處做。香港有人處理洽談或落單，往往就是申索失敗的原因。

2. 網店及跨境電商

平台結算多支付閘道交易量大

業務特點：透過 Shopify、Amazon、淘寶等平台銷售，收款經 PayPal、Stripe、信用卡或平台代收，交易筆數多但單筆金額細，可能自持存貨或採用代發貨。

做帳重點：按平台結算報表逐項入帳，並與銀行實收金額對數。

最易出事：只入帳「平台過數落銀行」的淨額。咁樣會嚴重低估營業額、令毛利率完全失真，核數師一定會要求重做；亦可能影響日後申請貸款或資助時的營業額證明。

建議組合：中小企做帳或會計記帳月結 ＋ 審計安排 ＋ 報稅；公司秘書提供註冊地址（網店多數無固定辦公室）。可考慮雲端會計工具自動抓取多幣種流水，但科目設定與期末調整仍需專業把關——比較見雲端會計 vs 外判會計師。

3. 餐飲業

大量現金食材存貨員工流動大

業務特點：現金與電子支付並存、食材採購頻密且易腐、租金佔成本比例高、員工流動率高且多兼職。

做帳重點：每日營業額結算與 POS 報表核對、食材成本率監控、租金及差餉入帳、薪金與強積金按月處理。

最易出事：現金銷售缺乏獨立憑證。核數師無法核實現金收入的完整性，可能發出保留意見，影響日後銀行融資。應保存每日結算單、POS 系統報表及入數紀錄，三者互相印證。

僱主責任特別重：員工流動大，每次入職須在 60 日內登記強積金、離職須交 IR56F（停止受僱前 1 個月）、離港須交 IR56G。2026 年 5 月 1 日起最低工資為每小時 $43.1，2026 年法定假日共 15 天。

牌照提醒：食物業牌照不可隨業務轉讓，如轉手或轉為有限公司，須由新持牌人重新申請，審批可能需時數月——見無限公司轉有限公司全攻略。

建議組合：月結做帳 ＋ 薪金及強積金 ＋ 審計（常見於 50–300 萬營業額級距，$3,000–5,500）＋ 報稅。可一併採用一站式套餐。

4. 專業服務及顧問（設計、IT、市場推廣、工程顧問）

無存貨項目制收費應收帳為主

業務特點：交易筆數相對少但單筆金額大、按項目或里程碑收費、常有預收訂金、主要成本為人力及外判。

做帳重點：收入確認時點（按完成進度抑或交付時確認）、在製項目的處理、應收帳齡管理、外判分包成本配對。

最易出事：預收款當即期收入入帳。客戶付咗訂金但工作未完成，若全數當收入，會令年度利潤虛高、多交稅；反之亦可能被核數師調整。應設「預收收入」科目正確反映。

建議組合：季結或月結做帳（計劃 B–C）＋ 審計 ＋ 報稅。交易量少的自由業或小型顧問公司，可先用年結（$900–1,400 起），待業務穩定再升級。

跨境提示：如服務主要在境外提供、客戶亦在境外，可評估離岸豁免——但服務收入的來源地看「服務在何處提供」，需要保存出差紀錄、工作紀錄及交付證明。

5. 零售店舖

現金＋存貨POS 系統多分店可能

業務特點：兼具餐飲的現金風險與貿易的存貨風險，可能有多間分店（須辦理分行登記證，一年期 $230）。

做帳重點：POS 日結與銀行入數核對、存貨進出與盤點、分店別的收入及成本分析、退貨與換貨處理。

最易出事：現金與存貨雙重風險——現金銷售無獨立憑證，加上年結無盤點紀錄，兩項疊加時核數師幾乎必然提出保留意見。

建議組合：月結做帳 ＋ 薪金強積金 ＋ 審計 ＋ 報稅 ＋ 分行登記（如有分店）。建議額外要求管理報表（毛利率、分店比較、存貨周轉），詳見用會計數據做管理。

6. 物業投資及收租公司

交易量少涉及物業稅建築物免稅額

業務特點：交易筆數極少（每月可能只有數筆租金收入及管理費支出），但涉及物業稅與利得稅的處理選擇。

做帳重點：租金收入確認、差餉管理費及維修支出、按揭利息（須符合條件方可扣除）、商業建築物免稅額（每年 4%）。

稅務要點：物業稅按應評稅淨值以標準稅率 15% 計算，應評稅值可先扣除 20% 作修葺及支出的法定免稅額。若物業由法團持有並用於業務，可申請豁免物業稅並改為納入利得稅計算——兩者須理順，避免重複課稅或漏報。

建議組合：年結做帳（計劃 A–B）＋ 審計 $3,500（只擁有一個物業的公司）＋ 報稅（利得稅表及／或物業稅表各 $270）＋ 公司秘書。

參考年度成本：BR $2,350 ＋ NAR1 $500 ＋ 註冊地址 $500 ＋ 做帳 $900 起 ＋ 審計 $3,500 ＋ 報稅 $270 ≈ $8,020 起（如只需一份稅表則約 $7,620）。

7. 控股公司及家族架構

多間公司兩級制限制FSIE

業務特點：持有一間或多間附屬公司、可能收取股息或利息、股權結構較複雜、常涉及跨境安排。

兩個關鍵稅務點：

一、兩級制只可一間實體選用。每個關聯實體集團內，只可由一間實體選用利得稅兩級制（首 200 萬 8.25%），其餘全部按 16.5%。而且必須提交補充表格 S1，並必須以電子方式經 BTP 或 TRP 提交——冇交 S1 就享用唔到低稅率。持有多間公司者，要先計清由邊間享用最著數。

二、FSIE 外地收入豁免徵稅機制。自 2023 年 1 月 1 日起實施，涵蓋跨國企業實體在香港收取的利息、股息、知識產權收入及處置收益；2024 年 1 月 1 日起處置收益擴大至所有類別財產。此類被動收入須符合經濟實質要求、持股要求（一般為連續至少 12 個月持有不少於 5% 股權）或關聯要求，否則即使源自外地亦須課利得稅。

其他要點：股份轉讓印花稅（雙方各 0.1%、共 0.2%，另每份文書 $5）、SCR 須逐層穿透計算重要控權人、集團內部轉讓可能可申請印花稅豁免。

建議組合：各實體分別做帳審計報稅 ＋ 公司秘書統籌全集團的申報限期 ＋ FSIE 及離岸評估。按架構複雜度報價。

8. 工程及裝修承辦商

項目跨年度分包商多保固期

業務特點：項目周期長且可能跨越財政年度、大量使用分包商、有留存金（Retention）及保固責任、材料採購與工地開支頻密。

做帳重點：在建工程（Work-in-progress）的收入與成本配對、留存金的入帳與收回、分包商付款紀錄、材料成本歸屬項目。

最易出事：付予分包商的酬金未申報。付予非僱員（分包商、顧問、代理）的酬金須以表格 IR56M 申報。工程業使用分包商極普遍，漏報是常見問題。另外，跨年度項目的收入確認若處理不當，會令年度利潤大幅波動。

僱主責任：建造業僱員的強積金另設行業計劃安排，臨時僱員的登記與供款要求與一般僱員不同；僱員補償保險在工程業尤其重要（未投保最高罰款 $100,000 及監禁 2 年）。

建議組合：月結做帳 ＋ 薪金強積金及 IR56M 申報 ＋ 審計 ＋ 報稅。

9. 教育及培訓機構

學費預收課程周期可能需牌照

業務特點：學費多為預收（整期或整年）、課程橫跨多個月份、導師可能是僱員亦可能是自僱、部分機構須領有牌照。

做帳重點：學費收入按課程進度分攤確認、預收學費列作負債、退款政策的會計處理、導師酬金按僱員（IR56B）或非僱員（IR56M）分類。

最易出事：把整年學費在收款當月全數確認為收入，令首月利潤虛高、年度數字失真。正確做法是設「預收學費」科目，按月分攤。

牌照提醒：補習學校及幼兒中心等牌照不可隨業務轉讓，如轉手或轉架構須重新申請。

建議組合：季結或月結做帳 ＋ 薪金強積金 ＋ 審計 ＋ 報稅。

10. 閒置及不活躍公司

無營運最低成本或應考慮註銷

業務特點：已停止營運或從未開始營運，但暫時不想註銷——可能想保留公司名稱、銀行戶口，或等待日後重開。

最大誤解：以為「無生意就唔使做嘢」。只要公司仍在登記冊上，周年申報、商業登記續期、審計及報稅責任持續存在。而且銀行戶口有資金進出——包括收到利息、被扣月費——通常已構成會計交易，即不符「不活動」定義，仍須做帳及審計。

真正的豁免：只有按《公司條例》第 5 條通過特別決議、正式宣布為「不活動公司」並向處長交付登記者，方可按第 447 條獲豁免擬備財務報表、委任核數師及交付周年申報表。但一旦進行任何會計交易，豁免即自動失效。

參考年度成本：BR $2,350 ＋ NAR1 $500 ＋ 審計 $2,000（不活躍 4 年或以上）＋ 報稅 $270 ≈ $5,120 起（如需註冊地址另加 $500）。