最後更新：2026 年 8 月 15 日｜相關服務：香港會計記帳服務
每一間香港公司編製財務報表，都要遵循會計準則。對中小企老闆而言，最常見問題是：完整 HKFRS、HKFRS for Private Entities、SME-FRS 有咩分別？公司收入未過一億係咪就自動可以簡化？答案並唔係只睇一個數字。
最快答案
- 小型私人公司：收入 ≤ $1 億、資產 ≤ $1 億、僱員 ≤ 100 人，符合任兩項通常可獲報告豁免
- 較大型合資格私人公司：收入 ≤ $2 億、資產 ≤ $2 億、僱員 ≤ 200 人，符合任兩項後還須至少 75% 表決權批准且無人反對
- 報告豁免不等於審計豁免：報表可簡化，但仍要法定審計
- 真正不用核數：只有按第 5 條正式登記為不活動公司的合資格私人公司
本文導覽
一、甚麼是香港會計準則？
會計準則規範公司如何確認收入、記錄成本、計量資產與負債，以及編製財務報表。統一準則令不同公司的報表可以比較，亦令銀行、投資者、稅務局及股東可依賴報表作決定。
| 機構 | 主要職能 |
|---|---|
| HKICPA | 制訂及發布 HKFRS、HKSA 等會計與審計準則；專業資格考試、會員註冊與進修 |
| AFRC | 自 2022 年 10 月 1 日起，負責執業證書、執業單位登記、查察、調查及紀律處分 |
《公司條例》第 380 條要求財務報表真實而中肯地反映公司財務狀況及表現；第 405 條要求財務報表須經審核。因此準則選擇直接影響審計、報稅與銀行融資。
二、香港三大財務報告框架
| 框架 | 一般適用對象 | 複雜度 |
|---|---|---|
| 完整 HKFRS | 上市、承擔公共責任、大型或交易複雜的公司 | 最高 |
| HKFRS for Private Entities | 不具公共責任的私人實體，且不採用 SME-FRS | 中等 |
| SME-FRF & SME-FRS | 符合《公司條例》第 359 條報告豁免的公司 | 最低 |
三、最重要的澄清：報告豁免不等於審計豁免
香港沒有小型公司的審計豁免。第 359 條的「提交報告方面獲豁免」，只是容許合資格公司擬備簡明財務報告及董事報告，減少披露要求；公司仍須按第 394 條為每個財政年度委任核數師，並按第 405 條由核數師出具報告。
唯一真正可免除財務報表及核數師安排的情況，是合資格私人公司按第 5 條通過特別決議、正式登記為不活動公司。銀行戶口的利息或月費通常已構成會計交易，豁免可即時失效。詳見公司註銷／不活動申報。
四、小型私人公司門檻：符合任兩項
| 測試項目 | 小型私人公司門檻 |
|---|---|
| 全年總收入 | 不超過 HK$100,000,000 |
| 報告期末總資產 | 不超過 HK$100,000,000 |
| 僱員人數 | 不超過 100 人 |
符合三項中的任兩項，且非受第 359(4) 條排除的公司，通常可自動獲得報告豁免。絕大部分香港中小企都符合，因此常能採用 SME-FRS。
五、較大型合資格私人公司：較高門檻加股東批准
| 測試項目 | 較大型合資格私人公司門檻 |
|---|---|
| 全年總收入 | 不超過 HK$200,000,000 |
| 報告期末總資產 | 不超過 HK$200,000,000 |
| 僱員人數 | 不超過 200 人 |
同樣要符合任兩項，但還要在成員大會取得持有至少 75% 表決權的成員通過決議，且其餘成員不得投票反對。
六、哪些公司不能享用報告豁免？
- 銀行或接受存款公司
- 保險公司
- 證券經紀公司
- 其他第 359(4) 條指明的受規管實體
上市公司及承擔公共責任的實體，一般亦不適合採用 SME-FRS。最終資格應由核數師按公司架構、業務性質及法例確認。
七、三套框架怎比較？
| 項目 | 完整 HKFRS | HKFRS for PE | SME-FRS |
|---|---|---|---|
| 適用對象 | 上市、大型、公共責任實體 | 無公共責任私人實體 | 第 359 條合資格公司 |
| 公允價值 | 較多要求 | 部分簡化 | 以歷史成本為主 |
| 遞延稅 | 一般需要 | 有相關要求 | 通常毋須處理 |
| 披露要求 | 最詳盡 | 中等 | 最精簡 |
| 編報成本 | 最高 | 中等 | 通常最低 |
八、SME-FRS 實際簡化甚麼？
- 歷史成本為主：少處理複雜公允價值計量及估值模型
- 遞延稅簡化：一般毋須作複雜遞延稅項計算
- 披露較少：財務報表附註要求較完整 HKFRS 精簡
- 準則較易掌握：適合交易簡單、資源有限的私人公司
簡化不代表可以隨便做帳。公司仍須保存業務紀錄、編製財務報表、安排法定審計及報稅。詳見會計記帳服務。
九、HKFRS for Private Entities：2027 年更新
HKFRS for Private Entities 是專為不具公共責任私人實體而設的框架。修訂版準則對2027 年 1 月 1 日或之後開始的會計年度生效，並允許提早採用。
如公司目前採用或計劃採用這套準則，應在下一個財政年度開始前與核數師討論過渡影響、比較數字與會計政策披露，避免臨近年結才改動。
十、如何選擇正確框架？
- 確認公司性質：是否上市、銀行、保險、證券經紀或其他受規管實體？
- 做規模測試：收入、資產、僱員人數是否符合第 359 條門檻？
- 確認股東批准：較大型合資格公司是否取得 75% 表決權批准且無反對？
- 考慮商業需要：銀行融資、投資者、海外母公司或未來上市計劃是否需要完整框架？
- 由核數師確認：最終在編報前確定框架，避免審計時被要求重做。
實務建議：不要只因 SME-FRS 較平就自行選擇。如果公司有海外母公司、計劃融資、投資者要求或複雜金融工具，較完整框架有時反而能減少未來轉換成本。準則選擇應與公司未來兩至三年的發展計劃一併考慮。
常見問題
香港中小企可以自動用 SME-FRS 嗎？
不一定。SME-FRS 適用於第 359 條下符合提交報告方面獲豁免資格的公司。小型私人公司符合收入不超過 1 億、資產不超過 1 億、僱員不超過 100 人中的任兩項，且非受排除公司，通常可符合資格。
報告豁免是否等於審計豁免？
不是。第 359 條報告豁免只准許合資格公司擬備簡明財務報告及董事報告，財務報表仍須法定審計。香港並無小型公司的審計豁免。
小型私人公司與較大型合資格私人公司的門檻有何分別？
小型私人公司：收入 ≤ $1 億、資產 ≤ $1 億、僱員 ≤ 100 人，符合任兩項即可。較大型合資格私人公司：收入 ≤ $2 億、資產 ≤ $2 億、僱員 ≤ 200 人，符合任兩項後，還必須由至少 75% 表決權的成員通過決議，且其餘成員不得反對。
HKFRS for Private Entities 何時有新版本？
修訂版對 2027 年 1 月 1 日或之後開始的年度會計期間生效，並允許提早採用。
如何判斷公司應用哪套會計框架？
先確認是否受第 359(4) 條排除、是否符合報告豁免、是否有銀行融資、投資者或海外母公司合併報表需求，再由持執業證書的核數師確認採用完整 HKFRS、HKFRS for Private Entities 或 SME-FRS。
本文內容屬一般性資訊，並不構成會計、審計或法律意見。報告豁免及準則採用資格須按個別公司、集團架構、股東決議及財政年度數據判斷。詳見使用條款。