每年四、五月，香港嘅老闆同打工仔都會陸續收到稅務局嘅「綠色炸彈」——報稅表。對中小企老闆嚟講，報稅其實有兩條線：公司要報「利得稅」，自己作為個人又要報「薪俸稅」。兩者稅率、流程、申報表都唔同，搞錯咗隨時多交稅或者錯過期限。
呢篇報稅服務指南，會為你一次過拆解利得稅同薪俸稅嘅申報流程、最新稅率與免稅額（包括 2026/27 年度起調高的多項免稅額）、報稅表類別與整批延期日期，以及實用嘅合法慳稅貼士。我哋亦會分享坊間少見嘅獨有觀點，例如「兩稅分流」與「免稅額疊加」。報稅以審計為基礎，宏浩提供審計與報稅服務一站式銜接。
本文導覽
- 一、老闆面對的兩種稅
- 二、利得稅稅率與流程
- 三、可扣除開支與免稅額
- 四、薪俸稅稅率
- 五、2026/27 免稅額調整
- 六、認可扣除項目
- 七、報稅表類別與限期
- 八、電子報稅的真實範圍
- 九、暫繳稅與反對評稅
- 十、逾期罰則
- 合法慳稅貼士
- 報稅常見錯誤
- 常見問題
一、老闆要面對嘅兩種稅
好多中小企老闆有個盲點：以為「報稅」淨係指公司報利得稅。其實，作為公司董事兼僱員，你個人亦要面對薪俸稅。香港的直接稅共有三種：利得稅、薪俸稅及物業稅，並採地域來源徵稅原則——只有源自香港的收入才須課稅，且沒有增值稅、營業稅、股息稅及資本增值稅。
兩種稅嘅分別
- 利得稅：向公司徵收，就公司喺香港經營業務所得嘅應評稅利潤計稅。
- 薪俸稅：向個人徵收，就個人喺香港受僱工作、擔任職位所得嘅入息計稅。
獨有觀點：「兩稅分流」——公司同老闆係兩個獨立納稅人。有限公司係「獨立法人」，佢同老闆個人，喺稅務上係兩個完全獨立嘅納稅人。公司賺嘅利潤，報利得稅；老闆從公司支取嘅薪金、董事酬金，則報薪俸稅。呢個「兩稅分流」嘅理解，正正係中小企老闆稅務規劃嘅起點——點樣喺「公司利潤」同「個人薪金」之間合理分配，往往直接影響整體稅務負擔。留意一個關鍵：董事薪金可作公司開支扣除，而個人收到後可享免稅額及較低的累進稅率——呢個就係規劃空間所在。明白兩稅分流，先有得談合法慳稅。
二、利得稅：稅率與申報流程
利得稅兩級制稅率
| 納稅人類別 | 首 200 萬港元應評稅利潤 | 超過 200 萬港元部分 |
|---|---|---|
| 法團（有限公司） | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務（獨資、合夥） | 7.5% | 15% |
兩個關鍵限制，好多人唔知：
一、每個關聯實體集團內，只可由一間實體選用兩級制。若一名東主持有多間香港公司，必須指明由哪一間享用低稅率，其餘全部按 16.5% 課稅。
二、選用兩級制須提交補充表格 S1，而且必須以電子方式經商業稅務網站（BTP）或稅務代表網站（TRP）提交（適用於 2020/21 至 2026/27 課稅年度）。冇交 S1，就享用唔到 8.25%。
此外，政府每年會在《財政預算案》公布稅款寬減：2025/26 課稅年度的寬減上限為 HK$3,000，於評稅時自動扣減，無須另行申請。
利得稅申報流程
- 完成做帳：整理全年單據並入帳，出試算表及財務報表。
- 完成審計：取得持執業證書會計師審核嘅財務報表。
- 稅務調整：就會計利潤作調整（加回不可扣稅開支、扣減折舊免稅額、處理虧損結轉），計出應評稅利潤。
- 填報報稅表：法團填寫 BIR51、法團以外人士填 BIR52，連同經審核報表及稅務計算表提交。
- 提交補充表格：如選用兩級制須交 S1，必須電子提交。
- 跟進評稅：收到評稅通知書後核對，如有異議須於 1 個月內提出反對。
獨有觀點：利得稅嘅「慳稅」喺報稅前已決定大半。利得稅嘅慳稅空間，其實喺日常營運同做帳階段已經決定咗大半，而唔係等到報稅嗰一刻先嚟諗。每一張合法可扣稅嘅開支單據有冇保存好、有冇正確入帳，直接影響應評稅利潤。所以，與其報稅時先臨急抱佛腳，不如平時就做好會計做帳，將每項合法開支妥善記錄——呢先係慳利得稅嘅根本。單據整理方法見會計憑證整理管理術。
三、利得稅：可扣除開支、不可扣除項目與折舊免稅額
可扣除開支
凡為產生應評稅利潤而招致的支出，一般可扣除，包括：員工薪金及強積金僱主供款、租金、水電、差餉、專業費用（會計、審計、法律）、廣告推廣、業務用交通及通訊、壞帳撇銷、業務貸款利息（須符合條件），以及認可慈善捐款（不少於 HK$100，上限為經調整利潤的 35%）。
不可扣除項目
家庭及私人開支、資本性支出及損失、可根據保險或彌償合約收回的款項、非為產生應評稅利潤的支出、繳付的利得稅本身及罰款，均不可扣除。董事私人消費用公司數支付，是審計及稅務調整時最常被剔除的一項。
折舊免稅額
| 資產類別 | 初期免稅額 | 每年免稅額 |
|---|---|---|
| 機械及工業裝置（一般） | 成本的 60% | 按遞減價值 10%、20% 或 30%（視資產類別） |
| 訂明固定資產（如電腦硬件及軟件、製造業機械） | 可即時 100% 全數扣除 | |
| 工業建築物 | 建造成本的 20% | 4% |
| 商業建築物 | — | 4% |
| 翻修商業處所支出 | 分 5 個課稅年度等額扣除 | |
虧損處理
業務虧損可無限期向後結轉，用以抵銷同一業務日後年度的應評稅利潤，但不可向前追溯，亦不可在集團公司之間互相抵銷（香港沒有集團虧損寬免）。因此虧損年度更加要準時報稅，把虧損金額入帳，日後才可正式使用。
四、薪俸稅：稅率與計算方式
薪俸稅係個人層面嘅稅項，老闆作為公司董事兼僱員，同樣要面對。
兩種計法，取較低者
薪俸稅有兩種計算方式，稅務局會自動採用對你較有利（即稅款較低）嗰種：
- 累進稅率：就應課稅入息淨額（已扣除免稅額）分級徵收 2% 至 17%。
- 標準稅率：就總入息淨額（未扣除免稅額）計算。
累進稅率（每級首四段各 HK$50,000）
| 應課稅入息淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% |
| 其次 HK$50,000 | 6% |
| 其次 HK$50,000 | 10% |
| 其次 HK$50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
標準稅率兩級制
| 總入息淨額 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首 HK$5,000,000 | 15% |
| 餘額 | 16% |
更正提示：坊間（包括本文舊版）有指標準稅率兩級制「2025/26 年度實施」。準確講法是自 2024/25 課稅年度起實施，並於其後年度維持。此安排只影響選用標準稅率的高收入人士（入息淨額超過 500 萬元），大部分納稅人仍按累進稅率計算。
五、2026/27 年度起：免稅額全面調高
根據 2026 年 3 月 6 日刊憲的《2026 年稅務（修訂）（稅務寬免、特惠扣除及免稅額）條例草案》，落實《施政報告》及 2026/27 年度《財政預算案》的建議，由 2026/27 課稅年度起多項免稅額調高：
| 免稅額項目 | 2025/26 及之前 | 2026/27 起 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 145,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 145,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 290,000 |
| 子女免稅額（每名） | 130,000 | 140,000 |
| 額外子女免稅額（初生） | 130,000 | 140,000 |
| 供養父母／祖父母（60 歲或以上，非同住） | 50,000 | 55,000 |
| 供養父母／祖父母（60 歲或以上，同住） | 100,000 | 110,000 |
| 供養父母／祖父母（55–59 歲，非同住） | 25,000 | 27,500 |
| 供養父母／祖父母（55–59 歲，同住） | 50,000 | 55,000 |
另有一項對新手父母的重要放寬：初生子女的額外免稅額由「出生當年」擴大至嬰兒出生的首兩個課稅年度。此外，長者住宿照顧開支的扣除上限亦同步調高。稅務局在評估 2026/27 年度暫繳薪俸稅時，會採用新的免稅額款額計算。
獨有觀點：「免稅額疊加」係薪俸稅最大慳稅引擎。薪俸稅嘅慳稅核心，在於「免稅額疊加」。基本免稅額、已婚、子女、供養父母等，係可以按你嘅家庭狀況層層疊加嘅。舉例：一個已婚、有兩名子女、供養兩名 60 歲以上同住父母嘅納稅人，2026/27 年度光係免稅額已可累積 290,000 ＋ 140,000 × 2 ＋ 110,000 × 2 ＝ 790,000 元，大幅拉低應課稅入息。好多人報稅時漏報咗本應享有嘅免稅額，等於白白多交稅。報稅前，務必檢視自己家庭狀況下「應享盡享」嘅每一項免稅額。
六、薪俸稅：常被漏報的認可扣除項目
除免稅額之外，仲有一批「認可扣除」可以在計算應課稅入息前扣除，而呢批項目最多人漏報：
- 強積金強制性供款（有年度上限）
- 認可慈善捐款（不少於 HK$100）
- 個人進修開支（與現有或計劃從事的行業相關的課程）
- 居所貸款利息（自住物業，有年期及上限）
- 住宅租金開支（無擁有自住物業的納稅人）
- 自願醫保計劃（VHIS）保費
- 合資格年金保費及可扣稅自願性供款（TVC）
- 長者住宿照顧開支（2026/27 起上限調高）
- 傷殘人士免稅額及傷殘受養人免稅額
要留意部分項目互相排斥（例如居所貸款利息與住宅租金開支不可同時申索），實際申索組合宜先計算比較。
七、報稅表類別與遞交限期
| 報稅表 | 對象 | 用途 |
|---|---|---|
| BIR51 | 法團（有限公司） | 申報利得稅 |
| BIR52 | 法團以外的人士（如合夥業務） | 申報利得稅 |
| BIR54 | 非居住於香港的人士 | 申報利得稅 |
| BIR60 | 個別人士 | 申報薪俸稅、獨資業務利潤、物業稅及個人入息課稅 |
| BIR56A ＋ IR56B | 僱主 | 申報僱員及董事薪酬 |
*留意：獨資經營的生意利潤，應在個別人士報稅表 BIR60 內申報，而非另交利得稅報稅表——呢點好多獨資東主搞錯。
2025/26 年度利得稅整批延期日期
| 結帳日期類別 | 結帳日範圍 | 提交期限 | 電子提交期限 |
|---|---|---|---|
| 「N」類 | 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 並無延期 | 2026 年 6 月 4 日 |
| 「D」類 | 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 2026 年 8 月 31 日 | 2026 年 10 月 2 日 |
| 「M」類 | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2026 年 11 月 16 日 | 2026 年 12 月 16 日 |
| 「M」類（本年度虧損） | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2027 年 2 月 1 日 | 2027 年 2 月 1 日 |
其他限期要點
- 利得稅（BIR51／52）：每年 4 月份第 1 個工作日發出，須於發出日起 1 個月內交回。
- 個別人士（BIR60）：2026 年 5 月 4 日發出約 277 萬份；一般人士 1 個月內（約 6 月 4 日）、經營獨資業務人士 3 個月內（約 8 月 4 日），網上提交一般可獲自動延長一個月。
- 僱主報稅表（BIR56A）：4 月首個工作天發出，1 個月內交回；即使無僱員亦須交回。
- 新公司首份利得稅報稅表：約成立 18 個月後發出，可獲約 3 個月交回，一般不可再申請延期。
- 有利潤但未收報稅表：按第 51(2) 條，須於評稅基期完結後 4 個月內以書面通知稅務局局長。
全年時序見香港創業者財稅日曆 2026。
獨有觀點：委任稅務代表嘅「隱形延期紅利」。委任稅務代表（即專業報稅服務商），公司可享「整批延期」安排——按結帳日分類，遞交期限可大幅延後數個月。以 M 類公司為例，由「發出日起 1 個月」延至 11 月甚至 12 月，多咗超過半年時間。呢個「隱形延期紅利」，唔單止令你有更充裕時間準備審計與報稅，更避免咗趕死線出錯嘅風險。對自行報稅、只有 1 個月期限嘅公司而言，呢個時間差往往係專業代理被低估嘅價值。宏浩代辦延期申請免費。
八、電子報稅：強制範圍究竟涵蓋邊啲公司？
重要更正：坊間（包括本文舊版）有指「由 2025/26 課稅年度起，法團利得稅報稅表須以電子方式提交」——呢個說法會令一般中小企誤以為自己都受規管。準確情況如下。
首階段強制電子報稅
首階段強制性利得稅電子報稅由 2026 年 4 月 1 日起實施，只適用於屬支柱二範圍內、受全球最低稅制度涵蓋的跨國企業集團（一般指年度綜合集團收入達 7.5 億歐元）的香港第 4AA 部實體，須以電子方式提交 2025 年 4 月 1 日或之後開始的課稅年度（即 2025/26 年度起）的 BIR51 或 BIR52。相關要求載於《稅務條例》第 51AAB 條及附表 65。
一般中小企現階段的情況
其他企業現階段仍可選擇紙本或自願電子報稅。稅務局已表明會逐步延伸至中小企，目標在 2030 年前全面實施電子報稅。自願以電子方式提交者，可獲較正常期限多一個月的延期。
但有一項係硬性要求
所有補充表格必須電子提交。不論採用哪一種模式提交 2020/21 至 2026/27 課稅年度的利得稅報稅表，所有補充表格（例如選擇兩級制的 S1、轉讓定價的 S2、研發開支的 S3、指明外地收入的 S19）都必須經 BTP 或 TRP 的電子報稅服務，以 XML 檔案上傳。
電子提交亦須附以 iXBRL 格式編製的財務報表及稅務計算表。詳見iXBRL 電子報稅與整批延期。
九、暫繳稅、緩繳與反對評稅
暫繳稅
香港的稅款分兩部分：本年度的應繳稅款，加下一年度的暫繳稅（以本年度利潤為基礎預繳）。因此第一次交稅時，帳單往往比預期高近一倍——好多新公司老闆就係喺呢一步措手不及。暫繳稅一般分兩期繳付，其後在下年度評稅時抵銷。
緩繳暫繳稅
須以書面提出，可下載並填妥表格 IR1121，簽署後交回稅務局。申請書必須在下列兩者較遲者之前送達：繳付暫繳稅限期前 28 天；或繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內。常見理由包括本年度應評稅利潤預計少於上年度的 90%、業務已停止或即將停止、有結轉稅務虧損可抵銷，或已就有關評稅提出反對。
反對評稅
如不同意評稅結果，反對通知書必須在評稅通知書發出日期後 1 個月內由稅務局接獲——注意是「接獲」而非「寄出」。可以書面說明理由，或填妥表格 IR831，亦可透過「稅務易」提交。若所反對的是因未提交報稅表而發出的估計評稅，提交反對時必須一併提交填妥的報稅表及帳目。
十、逾期罰則一覽
| 情況 | 依據 | 後果 |
|---|---|---|
| 無合理辯解而未依時提交或提交不正確報稅表 | 《稅務條例》第 80(2) 條 | 一經定罪最高罰款 HK$10,000，另加相等於少徵收稅款 3 倍的罰款 |
| 未循第 80(2) 或 82(1) 條檢控者 | 第 82A 條 | 評定補加稅，最高為少徵稅款 3 倍；局長須先發出書面通知，給予不少於 21 天作出申述 |
| 蓄意逃稅 | 第 82 條 | 屬刑事罪行，可處更高罰款及監禁 |
| 未提交報稅表 | — | 可被發出估計評稅，金額往往高於實際 |
| 逾期繳稅 | — | 加徵 5% 附加費；6 個月後仍未清繳可再加 10% |
| 未備存業務紀錄 7 年 | 第 51C 條 | 最高罰款 HK$100,000 |
稅務局設有公開的罰款政策，按違例次數（5 年內第一次、第二次、第三次或其後）及個案組別，以少徵稅款的某個百分比計算罰款，屢犯者比率明顯上升。因此第一次遲交就應立即補救並申請罰款寬免——宏浩代辦罰款豁免申報免費。
實用合法慳稅貼士
合法慳稅嘅本質係「準確申報、應享盡享」，而非隱瞞或鑽空子。
利得稅慳稅貼士
- 妥善保存開支單據：每張合法營運開支單據都係扣稅憑證，不可遺失（法例要求保存 7 年）。
- 善用折舊免稅額：訂明固定資產（如電腦硬件及軟件）可 100% 即時扣除，購置時序可作規劃。
- 正確區分資本與營運開支：翻修商業處所可分 5 年等額扣除，不要當作資本支出而完全不申索。
- 記得交 S1：選用兩級制 8.25% 必須提交補充表格 S1，並須電子提交。
- 虧損要入帳：虧損年度亦要準時報稅，把虧損正式記錄以供日後結轉。
- 評估離岸豁免：業務營運確在境外者，可考慮離岸收入豁免徵稅，但須有充分證據。
薪俸稅慳稅貼士
- 應享盡享免稅額：檢視家庭狀況，申報所有合資格免稅額（2026/27 起金額全面提高）。
- 善用認可扣除：強積金強制性供款、認可慈善捐款、個人進修開支、自願醫保、TVC、住宅租金等。
- 考慮個人入息課稅：有營業收入或租金收入者，評估選用個人入息課稅是否更慳。
- 合理規劃薪酬分配：基於「兩稅分流」，合理安排董事薪金與公司保留利潤的比例。
獨有觀點：慳稅嘅最高境界係「全年規劃」而非「報稅時補救」。真正的慳稅高手，著眼於「全年規劃」，而非報稅嗰一刻先嚟補救。由開支如何記錄、資產何時購置、薪酬如何分配，到審計與報稅如何銜接，每一步都喺平時就鋪排好。報稅時嘅工夫，只係將全年規劃的成果如實申報。將會計、審計、報稅交由同一團隊全年跟進，慳稅才能做到位。
報稅常見錯誤
- 漏報免稅額或扣除：未申報應享的免稅額或認可扣除，白白多交稅。
- 未交 S1 而享用唔到兩級制：以為填咗報稅表就自動有 8.25%。
- 錯過遞交期限：逾期遞交可被罰款甚至檢控。
- 有利潤未收表而不通知：未於評稅基期完結後 4 個月內通知稅務局。
- 漏報或誤報入息：漏報收入可被追稅及重罰。
- 獨資業主另交利得稅報稅表：獨資業務利潤應在 BIR60 內申報。
- 忽略暫繳稅：第一年冇預留現金交暫繳稅，導致資金緊張。
- 單據保存不足：業務紀錄須保存至少 7 年，否則最高罰款 HK$100,000。
- 公私帳混用：董事私人開支入公司帳，審計及稅務調整時被剔除。
呢啲錯誤，大多可透過專業報稅服務的把關而避免。更多帳目陷阱見公司會計常見錯誤 Top 10。
常見問題 FAQ
公司同老闆個人都要報稅嗎？
是。有限公司是獨立法人，公司就利潤報利得稅（BIR51）；老闆作為董事兼僱員，個人就薪金、董事酬金報薪俸稅（BIR60）。兩者是獨立納稅人，須分別申報，即「兩稅分流」。
香港利得稅稅率係幾多？
採兩級制。法團：首 200 萬港元應評稅利潤 8.25%、其後 16.5%；非法團業務（獨資、合夥）：首 200 萬港元 7.5%、其後 15%。注意每個關聯實體集團內只可由一間實體選用兩級制，並須提交補充表格 S1（必須電子提交）作出選擇。
2026/27 年度免稅額有咩調整？
由 2026/27 課稅年度起：基本及單親免稅額由 HK$132,000 調高至 HK$145,000；已婚人士免稅額由 HK$264,000 調高至 HK$290,000；子女及額外子女免稅額由 HK$130,000 調高至 HK$140,000；供養父母／祖父母（60 歲或以上）非同住由 HK$50,000 調高至 HK$55,000、同住由 HK$100,000 調高至 HK$110,000。初生子女額外免稅額亦由出生當年擴大至首兩個課稅年度。
薪俸稅點計？標準稅率兩級制幾時開始？
兩種計法取較低者：累進稅率就應課稅入息淨額分 5 級徵 2%、6%、10%、14%、17%（首四段各 HK$50,000）；標準稅率就總入息淨額計算。標準稅率兩級制自 2024/25 課稅年度起實施——首 HK$500 萬 15%、餘額 16%，只影響入息淨額超過 500 萬元的高收入人士。
利得稅報稅表（BIR51）幾時要交？
每年 4 月份第 1 個工作日發出，須於發出日起 1 個月內交回。委任稅務代表可申請整批延期：2025/26 年度「N」類無延期（電子 2026 年 6 月 4 日）、「D」類 2026 年 8 月 31 日（電子 10 月 2 日）、「M」類 2026 年 11 月 16 日（電子 12 月 16 日）、「M」類虧損個案 2027 年 2 月 1 日。
所有公司都要強制電子報稅嗎？
不是。首階段強制電子報稅由 2026 年 4 月 1 日起實施，只適用於受全球最低稅制度涵蓋的跨國企業集團的香港第 4AA 部實體（2025/26 年度起）。其他企業現階段仍可選擇紙本或自願電子報稅，稅務局目標 2030 年前全面實施。但不論用哪種模式，所有補充表格必須電子提交。
有利潤但冇收到報稅表，使唔使理？
要。根據《稅務條例》第 51(2) 條，如有應課稅利潤而未收到報稅表，須於有關課稅年度的評稅基期完結後 4 個月內以書面通知稅務局局長，否則可被罰款。切勿因「未收表」而誤以為毋須申報。
逾期報稅會有咩後果？
按第 80(2) 條，一經定罪最高罰款 HK$10,000，另加少徵收稅款 3 倍的罰款；若未循第 80(2) 或 82(1) 條檢控，可按第 82A 條評定最高 3 倍補加稅。亦可能被發出估計評稅。逾期繳稅另加 5% 附加費，6 個月後再加 10%。
暫繳稅可以緩繳嗎？
可以，須以書面（表格 IR1121）提出，並在繳付暫繳稅限期前 28 天，或在繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內（以較遲者為準）送交稅務局。常見理由包括本年度利潤預計少於上年度 90%、業務已停止或有虧損結轉。
點樣先可以合法慳稅？
本質是「準確申報、應享盡享」。利得稅方面：保存開支單據、善用折舊免稅額（訂明固定資產可 100% 即時扣除）、正確區分資本與營運開支、記得交 S1 以享用 8.25%。薪俸稅方面：申報所有合資格免稅額（可疊加）與認可扣除。最高境界是全年規劃，而非報稅時才補救。
報稅有規劃，合規又慳稅
香港報稅有兩條線：公司報利得稅、老闆個人報薪俸稅。記住核心心法——理解「兩稅分流」、善用「免稅額疊加」（2026/27 起金額全面提高），並謹記慳稅的最高境界係「全年規劃」而非報稅時補救。把握委任稅務代表的整批延期紅利，記得提交 S1 以享用 8.25% 低稅率，應享盡享每一項免稅額與扣除，你就能既合規又慳得到位。
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